Το Ε3 Αλλάζει – Ο Λογιστής το «Κλειδί» για τη Σωστή Υποβολή

09:08 17/2/2025 - Πηγή: Emea.gr

Σημεία προσοχής η Οριστικοποίηση των προ συμπληρωμένων ποσών που έχουν έρθει από την myDATA .

Τα λογιστήρια πρέπει να συμφωνήσουν με τις επιχειρήσεις οριστικά:

Τα ποσά Εσόδων και Εξόδων που εμφανίζονται στην myDATA

 με

Τα ποσά Εσόδων και Εξόδων που εμφανίζονται στην επιχείρηση

Αν βρεθούν διαφορές οφείλουν να διαβιβαστούν τα Παραστατικά που δεν έχουν εμφανίζονται στην myDATA ή να διορθωθούν τα ποσά που διπλοεμφανίζονται. Αυτό σημαίνει πως για τα έξοδα και τις αγορές, πρέπει να συμφωνηθούν μεταξύ εκδότη

λήπτη και να προβεί στην διαβίβαση τους ο εκδότης, εντός του επιτρεπτού χρόνου, ώστε να αποφευχθούν αποκλίσεις ή αρνήσεις που θα προκαλέσουν ελέγχους και απώλεια χρόνου και στις δύο πλευρές. Το ίδιο πρέπει να γίνει και στην πλευρά των εσόδων στις περιπτώσεις που έχουν «διπλώσει ποσά » όπως τυχόν ακυρώσεις που δεν έχουν διαβιβαστεί ή πωλήσεις που έχουν ανέβει διπλές (περιπτώσεις που είδαμε με το esend).

Οι τυχόν διορθώσεις πρέπει να γίνουν σύμφωνα με τους επιτρεπτούς κανόνες της ΑΑΔΕ, οι οποίοι σε γενικές γραμμές αναφέρουν ότι:

Τα φορολογητέα έσοδα δεν μπορούν να είναι χαμηλότερα από εκείνα που έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά μέσω των παραστατικών που έχουν διαβιβαστεί στην myDATA  Οι δαπάνες που δεν έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση.Οι αλλαγές και οι διορθώσεις να γίνουν εντός των επιτρεπτών ποσοστών που ορίζει η Α.Α.Δ.Ε

Όλα τα παραπάνω προϋποθέτουν μια αλλαγή στην φιλοσοφία των παρατάσεων, διότι ενώ ο χρόνος της τελικής υποβολής της δήλωσης ΦΕ και Ε3 φαντάζει μακρινός για την οντότητα (Επιχείρηση ή Ελεύθερο Επαγγελματία ), οι συμφωνίες πρέπει να γίνουν άμεσα, ώστε να επιτευχθεί ο σωστός προσδιορισμός του φορολογητέου αποτελέσματος.

Μια λανθασμένη δήλωση φόρου θα επιβαρύνει τις επιχειρήσεις, είτε αυτή είναι προς τα επάνω γιατί θα πληρώσουν περισσότερο φόρο, είτε αυτή είναι προς τα κάτω γιατί θα πληρώσουν λιγότερο εξ αρχής αλλά αυτό θα το ανακαλύψει η ΑΑΔΕ και στο τέλος ο λογαριασμός προς την επιχείρηση θα είναι «τσουχτερός» και «απαγορευτικός».

Μόνο οι λογιστές κατέχουν την γνώση που διασφαλίζει τον τρόπο για την σωστή δήλωση και συμφωνία των προ συμπληρωμένων ποσών του Ε3 σε αυτό το περιορισμένο χρονικό  πλαίσιο. 

Ημερομηνίες υποβολής Δηλώσεων 2025 (για τα εισοδήματα του 2024)

17.3.2025: Έναρξη υποβολής δηλώσεων φυσικών & νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.17.4.2025: Οριστικοποίηση προσυμπληρωμένων δηλώσεων.30.4.2025: Προθεσμία για έκπτωση 4% στην εξόφληση φόρου έως 31.7.2025 (φυσικά πρόσωπα).16.6.2025: Προθεσμία για έκπτωση 3% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως 31.7.2025 (φυσικά πρόσωπα).15.7.2025: Προθεσμία για έκπτωση 2% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως 31.7.2025.15.7.2025: Καταληκτική ημερομηνία υποβολής για φυσικά πρόσωπα (εκτός αυτών με συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία), νομικά πρόσωπα και οντότητες με έτος λήξης 31.12.2024.31.7.2025: Προθεσμία για έκπτωση 2% σε εφάπαξ καταβολή φόρου (φυσικά πρόσωπα με συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα/οντότητες με απλογραφικό σύστημα).31.7.2025: Καταληκτική ημερομηνία υποβολής για φυσικά πρόσωπα με συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα/οντότητες με απλογραφικό σύστημα.31.7.2025: Προθεσμία καταβολής εφάπαξ ποσού φόρου για έκπτωση 4%, 3% ή 2% (φυσικά πρόσωπα).

 Αποσπάσματα από την  Α. 1021/11-2-2025

Η απόφαση Α. 1021/11-2-2025 ορίζει τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου Ε3 για το φορολογικό έτος 2024. Τα φορολογητέα έσοδα δεν μπορούν να είναι χαμηλότερα από εκείνα που έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά μέσω των παραστατικών που διαβιβάζονται στην myDATA, ενώ αντίστοιχα, δαπάνες που δεν έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση. Το έντυπο αυτό, μαζί με την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, υποβάλλεται με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, είτε ηλεκτρονικά είτε χειρόγραφα.

Η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει τα έσοδα και έξοδα βάσει των δεδομένων της πλατφόρμας myDATA, με δυνατότητα τροποποίησης από τον φορολογούμενο εντός των ορίων που ορίζει ο ΚΦΔ. Οι φορολογητέες αξίες δεν μπορούν να είναι μικρότερες από αυτές των ηλεκτρονικά διαβιβασμένων παραστατικών, ενώ μη διαβιβασθέντα παραστατικά δεν αναγνωρίζονται ως εκπιπτόμενες δαπάνες.Για συζύγους ή μέρη συμφώνου συμβίωσης που υποβάλλουν κοινή δήλωση, το Ε3 υποβάλλεται ξεχωριστά για τον καθένα. Σε περίπτωση διακοπής και νέας έναρξης εντός του ίδιου έτους, υποβάλλεται μία ενιαία κατάσταση. Δεν προβλέπεται η υποβολή με επιφύλαξη και το Ε3 καλύπτει όλη την επιχείρηση ανεξαρτήτως υποκαταστημάτων.Οι υπόχρεοι συμπληρώνουν μόνο τους σχετικούς πίνακες. Τυχόν μεταβολές δηλώνονται πρώτα στο μητρώο της αρμόδιας ΔΟΥ. Φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλουν το Ε3 για λογιστικό προσδιορισμό, ανεξάρτητα από την τήρηση βιβλίων.Πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις που φορολογούνται με ειδικές διατάξεις υποβάλλουν το Ε3 με μηδενισμό αποτελέσματος μέσω αναμόρφωσης. Νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα υποβάλλουν το Ε3 όταν έχουν επιχειρηματικό εισόδημα. Ναυτιλιακές επιχειρήσεις υποβάλλουν το Ε3 για φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.Η εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για πληροφοριακά στοιχεία που δεν επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα δεν επιφέρει κυρώσεις.

Βοηθήματα:

ΠΡΟΔΗΜΟΣΙΕΥΣΗ Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ε3_2025Έντυπο Ε3 2025ΥποπίνακεςΦορολογική Αναμόρφωση

Περίληψη της απόφασης Α. 1021/11-2-2025

Η απόφαση Α. 1021/11-2-2025 ορίζει τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου Ε3 για το φορολογικό έτος 2024. Τα φορολογητέα έσοδα δεν μπορούν να είναι χαμηλότερα από εκείνα που έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά μέσω των παραστατικών που διαβιβάζονται στην myDATA, ενώ αντίστοιχα, δαπάνες που δεν έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση. Το έντυπο αυτό, μαζί με την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, υποβάλλεται με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, είτε ηλεκτρονικά είτε χειρόγραφα.

Η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει τα έσοδα και έξοδα βάσει των δεδομένων της πλατφόρμας myDATA, με δυνατότητα τροποποίησης από τον φορολογούμενο εντός των ορίων που ορίζει ο ΚΦΔ. Οι φορολογητέες αξίες δεν μπορούν να είναι μικρότερες από αυτές των ηλεκτρονικά διαβιβασμένων παραστατικών, ενώ μη διαβιβασθέντα παραστατικά δεν αναγνωρίζονται ως εκπιπτόμενες δαπάνες.

Για συζύγους ή μέρη συμφώνου συμβίωσης που υποβάλλουν κοινή δήλωση, το Ε3 υποβάλλεται ξεχωριστά για τον καθένα. Σε περίπτωση διακοπής και νέας έναρξης εντός του ίδιου έτους, υποβάλλεται μία ενιαία κατάσταση. Δεν προβλέπεται η υποβολή με επιφύλαξη και το Ε3 καλύπτει όλη την επιχείρηση ανεξαρτήτως υποκαταστημάτων.

Οι υπόχρεοι συμπληρώνουν μόνο τους σχετικούς πίνακες. Τυχόν μεταβολές δηλώνονται πρώτα στο μητρώο της αρμόδιας ΔΟΥ. Φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλουν το Ε3 για λογιστικό προσδιορισμό, ανεξάρτητα από την τήρηση βιβλίων.

Πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις που φορολογούνται με ειδικές διατάξεις υποβάλλουν το Ε3 με μηδενισμό αποτελέσματος μέσω αναμόρφωσης. Νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα υποβάλλουν το Ε3 όταν έχουν επιχειρηματικό εισόδημα. Ναυτιλιακές επιχειρήσεις υποβάλλουν το Ε3 για φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.

Η εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για πληροφοριακά στοιχεία που δεν επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα δεν επιφέρει κυρώσεις.