Οι επιδράσεις του νέου φορολογικού και ασφαλιστικού στους μισθωτούς, στους ελ. επαγγελματίες και στις επιχειρήσεις

16:55 29/11/2019 - Πηγή: TaxHeaven

Μέσα από τους παρακάτω πίνακες που επιμελήθηκε η Επιστημονική Ομάδα του κόμβου, οι αναγνώστες μπορούν να εντοπίσουν τις διαφορές που προκύπτουν στις ακόλουθες περιπτώσεις:

■ Στο εισόδημα των μισθωτών/συνταξιούχων από την αλλαγή της κλίμακας για το έτος 2020, όπως ακριβώς προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή.

■ Στα κέρδη των επαγγελματιών και λοιπών αυτοαπασχολούμενων με τις αλλαγές στην κλίμακα της φορολογίας εισοδήματος, αλλά και την αλλαγή

στα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών έτσι όπως έχει ήδη ανακοινωθεί από τον υπ. Εργασίας.
■ Στο ποσοστό φόρου επί των μερισμάτων από τα κέρδη των νομικών προσώπων, όπως προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή.

■ Στη ρευστότητα των νομικών προσώπων.

Το αφορολόγητο με βάση τις μειώσεις που προβλέπει το άρθρο 9 του νέου φορολογικού διαμορφώνεται ως εξής :

Αφορολόγητο
Χωρίς ΠαδιάΈνα παιδίΔύο παιδίαΤρία παιδιάΚαθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.8,630.000.00 8,631.000.00 8,632.000.00 8,633.000.00 8,634.000.06 8,635.000.15 8,636.000.24 8,637.000.33 8,997.00 0.00 8,998.00 0.00 8,999.00 0.00 9,000.00 0.00 9,001.00 0.09 9,002.00 0.18 9,003.00 0.27 9,997.00 0.00 9,998.00 0.00 9,999.00 0.00 10,000.00 0.00 10,001.00 0.22 10,002.00 0.44 10,003.00 0.66 10,997.00 0.0010,998.00 0.0010,999.00 0.0011,000.00 0.0011,001.00 0.2211,002.00 0.4411,003.00 0.66

Μισθωτοί χωρίς τέκνα
2019 2020 Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Διαφορά5.000000 5.000000 07.000000 7.000000 08.000000 8.000000 09.00080080 9.00033033 -4710.0003000300 10.0001230123 -17711.0005200520 11.0003430343 -17712.0007400740 12.0005630563 -17713.00096022982 13.00080322825 -15714.0001.180441.224 14.0001.043441.087 -13715.0001.400661.466 15.0001.283661.349 -11716.0001.620881.708 16.0001.523881.611 -9717.0001.8401101.950 17.0001.7631101.873 -7718.0002.0601322.192 18.0002.0031322.135 -5719.0002.2801542.434 19.0002.2431542.397 -3720.0002.5001762.676 20.0002.4831762.659 -1721.0002.8002263.026 21.0002.7832263.009 -1722.0003.1002763.376 22.0003.0832763.359 -1723.0003.4003263.726 23.0003.3833263.709 -1724.0003.7003764.076 24.0003.6833764.059 -1725.0004.0004264.426 25.0003.9834264.409 -1726.0004.3004764.776 26.0004.2834764.759 -1727.0004.6005265.126 27.0004.5835265.109 -1728.0004.9005765.476 28.0004.8835765.459 -1729.0005.2006265.826 29.0005.1836265.809 -1730.0005.5006766.176 30.0005.4836766.159 -1731.0005.8807416.621 31.0005.8637416.604 -1732.0006.2608067.066 32.0006.2438067.049 -1733.0006.6408717.511 33.0006.6238717.494 -1734.0007.0209367.956 34.0007.0039367.939 -1735.0007.4001.0018.401 35.0007.3831.0018.384 -1736.0007.7801.0668.846 36.0007.7631.0668.829 -1737.0008.1601.1319.291 37.0008.1431.1319.274 -1738.0008.5401.1969.736 38.0008.5231.1969.719 -1739.0008.9201.26110.181 39.0008.9031.26110.164 -1740.0009.3001.32610.626 40.0009.2831.32610.609 -1741.0009.7601.40111.161 41.0009.7431.40111.144 -1742.00010.2201.47611.696 42.00010.2031.47611.679 -1743.00010.6801.55112.231 43.00010.6631.55112.214 -1744.00011.1401.62612.766 44.00011.1231.62612.749 -1745.00011.6001.70113.301 45.00011.5831.70113.284 -1746.00012.0601.77613.836 46.00012.0431.77613.819 -1747.00012.5201.85114.371 47.00012.5031.85114.354 -1748.00012.9801.92614.906 48.00012.9631.92614.889 -1749.00013.4402.00115.441 49.00013.4232.00115.424 -1750.00013.9002.07615.976 50.00013.8832.07615.959 -1755.00016.2002.45118.651 55.00016.1002.45118.551 -10060.00018.5002.82621.326 60.00018.3002.82621.126 -20065.00020.8003.20124.001 65.00020.5003.20123.701 -30070.00023.1003.65126.751 70.00022.7003.65126.351 -40075.00025.4004.10129.501 75.00024.9004.10129.001 -50080.00027.7004.55132.251 80.00027.1004.55131.651 -60085.00030.0005.00135.001 85.00029.3005.00134.301 -70090.00032.3005.45137.751 90.00031.5005.45136.951 -80095.00034.6005.90140.501 95.00033.7005.90139.601 -900100.00036.9006.35143.251 100.00035.9006.35142.251 -1000

Μισθωτοί με ένα παιδί 2019 2020Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Διαφορά5.000,000,000,000,00 5.000,000,000,000,00 0,007.000,000,000,000,00 7.000,000,000,000,00 0,008.000,000,000,000,00 8.000,000,000,000,00 0,009.000,0030,000,0030,00 9.000,000,000,000,00 -30,0010.000,00250,000,00250,00 10.000,0090,000,0090,00 -160,0011.000,00470,000,00470,00 11.000,00310,000,00310,00 -160,0012.000,00690,000,00690,00 12.000,00530,000,00530,00 -160,0013.000,00910,0022,00932,00 13.000,00770,0022,00792,00 -140,0014.000,001.130,0044,001.174,00 14.000,001.010,0044,001.054,00 -120,0015.000,001.350,0066,001.416,00 15.000,001.250,0066,001.316,00 -100,0016.000,001.570,0088,001.658,00 16.000,001.490,0088,001.578,00 -80,0017.000,001.790,00110,001.900,00 17.000,001.730,00110,001.840,00 -60,0018.000,002.010,00132,002.142,00 18.000,001.970,00132,002.102,00 -40,0019.000,002.230,00154,002.384,00 19.000,002.210,00154,002.364,00 -20,0020.000,002.450,00176,002.626,00 20.000,002.450,00176,002.626,00 0,0021.000,002.750,00226,002.976,00 21.000,002.750,00226,002.976,00 0,0022.000,003.050,00276,003.326,00 22.000,003.050,00276,003.326,00 0,0023.000,003.350,00326,003.676,00 23.000,003.350,00326,003.676,00 0,0024.000,003.650,00376,004.026,00 24.000,003.650,00376,004.026,00 0,0025.000,003.950,00426,004.376,00 25.000,003.950,00426,004.376,00 0,0026.000,004.250,00476,004.726,00 26.000,004.250,00476,004.726,00 0,0027.000,004.550,00526,005.076,00 27.000,004.550,00526,005.076,00 0,0028.000,004.850,00576,005.426,00 28.000,004.850,00576,005.426,00 0,0029.000,005.150,00626,005.776,00 29.000,005.150,00626,005.776,00 0,0030.000,005.450,00676,006.126,00 30.000,005.450,00676,006.126,00 0,0031.000,005.830,00741,006.571,00 31.000,005.830,00741,006.571,00 0,0032.000,006.210,00806,007.016,00 32.000,006.210,00806,007.016,00 0,0033.000,006.590,00871,007.461,00 33.000,006.590,00871,007.461,00 0,0034.000,006.970,00936,007.906,00 34.000,006.970,00936,007.906,00 0,0035.000,007.350,001.001,008.351,00 35.000,007.350,001.001,008.351,00 0,0036.000,007.730,001.066,008.796,00 36.000,007.730,001.066,008.796,00 0,0037.000,008.110,001.131,009.241,00 37.000,008.110,001.131,009.241,00 0,0038.000,008.490,001.196,009.686,00 38.000,008.490,001.196,009.686,00 0,0039.000,008.870,001.261,0010.131,00 39.000,008.870,001.261,0010.131,00 0,0040.000,009.250,001.326,0010.576,00 40.000,009.250,001.326,0010.576,00 0,0041.000,009.710,001.401,0011.111,00 41.000,009.710,001.401,0011.111,00 0,0042.000,0010.170,001.476,0011.646,00 42.000,0010.170,001.476,0011.646,00 0,0043.000,0010.630,001.551,0012.181,00 43.000,0010.630,001.551,0012.181,00 0,0044.000,0011.090,001.626,0012.716,00 44.000,0011.090,001.626,0012.716,00 0,0045.000,0011.550,001.701,0013.251,00 45.000,0011.550,001.701,0013.251,00 0,0046.000,0012.010,001.776,0013.786,00 46.000,0012.010,001.776,0013.786,00 0,0047.000,0012.470,001.851,0014.321,00 47.000,0012.470,001.851,0014.321,00 0,0048.000,0012.930,001.926,0014.856,00 48.000,0012.930,001.926,0014.856,00 0,0049.000,0013.390,002.001,0015.391,00 49.000,0013.390,002.001,0015.391,00 0,0050.000,0013.850,002.076,0015.926,00 50.000,0013.850,002.076,0015.926,00 0,0055.000,0016.150,002.451,0018.601,00 55.000,0016.100,002.451,0018.551,00 -50,0060.000,0018.450,002.826,0021.276,00 60.000,0018.300,002.826,0021.126,00 -150,0065.000,0020.750,003.201,0023.951,00 65.000,0020.500,003.201,0023.701,00 -250,0070.000,0023.050,003.651,0026.701,00 70.000,0022.700,003.651,0026.351,00 -350,0075.000,0025.350,004.101,0029.451,00 75.000,0024.900,004.101,0029.001,00 -450,0080.000,0027.650,004.551,0032.201,00 80.000,0027.100,004.551,0031.651,00 -550,0085.000,0029.950,005.001,0034.951,00 85.000,0029.300,005.001,0034.301,00 -650,0090.000,0032.250,005.451,0037.701,00 90.000,0031.500,005.451,0036.951,00 -750,0095.000,0034.550,005.901,0040.451,00 95.000,0033.700,005.901,0039.601,00 -850,00100.000,0036.850,006.351,0043.201,00 100.000,0035.900,006.351,0042.251,00 -950,00

Μισθωτοί με δύο παιδιά 2019 2020 Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ. Διαφορά5,000.000.000.000.00 5,000.000.000.000.00 0.007,000.000.000.000.00 7,000.000.000.000.00 0.008,000.000.000.000.00 8,000.000.000.000.00 0.009,000.000.000.000.00 9,000.000.000.000.00 0.0010,000.00200.000.00200.00 10,000.000.000.000.00 -200.0011,000.00420.000.00420.00 11,000.00220.000.00220.00 -200.0012,000.00640.000.00640.00 12,000.00440.000.00440.00 -200.0013,000.00860.0022.00882.00 13,000.00680.0022.00702.00 -180.0014,000.001,080.0044.001,124.00 14,000.00920.0044.00964.00 -160.0015,000.001,300.0066.001,366.00 15,000.001,160.0066.001,226.00 -140.0016,000.001,520.0088.001,608.00 16,000.001,400.0088.001,488.00 -120.0017,000.001,740.00110.001,850.00 17,000.001,640.00110.001,750.00 -100.0018,000.001,960.00132.002,092.00 18,000.001,880.00132.002,012.00 -80.0019,000.002,180.00154.002,334.00 19,000.002,120.00154.002,274.00 -60.0020,000.002,400.00176.002,576.00 20,000.002,360.00176.002,536.00 -40.0021,000.002,700.00226.002,926.00 21,000.002,660.00226.002,886.00 -40.0022,000.003,000.00276.003,276.00 22,000.002,960.00276.003,236.00 -40.0023,000.003,300.00326.003,626.00 23,000.003,260.00326.003,586.00 -40.0024,000.003,600.00376.003,976.00 24,000.003,560.00376.003,936.00 -40.0025,000.003,900.00426.004,326.00 25,000.003,860.00426.004,286.00 -40.0026,000.004,200.00476.004,676.00 26,000.004,160.00476.004,636.00 -40.0027,000.004,500.00526.005,026.00 27,000.004,460.00526.004,986.00 -40.0028,000.004,800.00576.005,376.00 28,000.004,760.00576.005,336.00 -40.0029,000.005,100.00626.005,726.00 29,000.005,060.00626.005,686.00 -40.0030,000.005,400.00676.006,076.00 30,000.005,360.00676.006,036.00 -40.0031,000.005,780.00741.006,521.00 31,000.005,740.00741.006,481.00 -40.0032,000.006,160.00806.006,966.00 32,000.006,120.00806.006,926.00 -40.0033,000.006,540.00871.007,411.00 33,000.006,500.00871.007,371.00 -40.0034,000.006,920.00936.007,856.00 34,000.006,880.00936.007,816.00 -40.0035,000.007,300.001,001.008,301.00 35,000.007,260.001,001.008,261.00 -40.0036,000.007,680.001,066.008,746.00 36,000.007,640.001,066.008,706.00 -40.0037,000.008,060.001,131.009,191.00 37,000.008,020.001,131.009,151.00 -40.0038,000.008,440.001,196.009,636.00 38,000.008,400.001,196.009,596.00 -40.0039,000.008,820.001,261.0010,081.00 39,000.008,780.001,261.0010,041.00 -40.0040,000.009,200.001,326.0010,526.00 40,000.009,160.001,326.0010,486.00 -40.0041,000.009,660.001,401.0011,061.00 41,000.009,620.001,401.0011,021.00 -40.0042,000.0010,120.001,476.0011,596.00 42,000.0010,080.001,476.0011,556.00 -40.0043,000.0010,580.001,551.0012,131.00 43,000.0010,540.001,551.0012,091.00 -40.0044,000.0011,040.001,626.0012,666.00 44,000.0011,000.001,626.0012,626.00 -40.0045,000.0011,500.001,701.0013,201.00 45,000.0011,460.001,701.0013,161.00 -40.0046,000.0011,960.001,776.0013,736.00 46,000.0011,920.001,776.0013,696.00 -40.0047,000.0012,420.001,851.0014,271.00 47,000.0012,380.001,851.0014,231.00 -40.0048,000.0012,880.001,926.0014,806.00 48,000.0012,840.001,926.0014,766.00 -40.0049,000.0013,340.002,001.0015,341.00 49,000.0013,300.002,001.0015,301.00 -40.0050,000.0013,800.002,076.0015,876.00 50,000.0013,760.002,076.0015,836.00 -40.0055,000.0016,100.002,451.0018,551.00 55,000.0016,060.002,451.0018,511.00 -40.0060,000.0018,400.002,826.0021,226.00 60,000.0018,300.002,826.0021,126.00 -100.0065,000.0020,700.003,201.0023,901.00 65,000.0020,500.003,201.0023,701.00 -200.0070,000.0023,000.003,651.0026,651.00 70,000.0022,700.003,651.0026,351.00 -300.0075,000.0025,300.004,101.0029,401.00 75,000.0024,900.004,101.0029,001.00 -400.0080,000.0027,600.004,551.0032,151.00 80,000.0027,100.004,551.0031,651.00 -500.0085,000.0029,900.005,001.0034,901.00 85,000.0029,300.005,001.0034,301.00 -600.0090,000.0032,200.005,451.0037,651.00 90,000.0031,500.005,451.0036,951.00 -700.0095,000.0034,500.005,901.0040,401.00 95,000.0033,700.005,901.0039,601.00 -800.00100,000.0036,800.006,351.0043,151.00 100,000.0035,900.006,351.0042,251.00 -900.00

Σημείωση: Σύμφωνα με τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η Α.Α.Δ.Ε., κατά το φορολογικό έτος 2017, το 75% των μισθωτών/συνταξιούχων δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ.

■ Ελεύθεροι επαγγελματίες

Ο παρακάτω πίνακας αφορά στους ελεύθερους επαγγελματίες χωρίς υποχρέωση καταβολής εισφορών επικουρικής ασφάλισης. Για το έτος 2020 έχουν ληφθεί υπόψη οι τροποποιήσεις στην κλίμακα φόρου όπως προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή, καθώς και οι νέες ασφαλιστικές εισφορές όπως έχουν ανακοινωθεί από τον υπουργό Εργασίας.

Σημείωση: Στον προσδιορισμό των καθαρών κερδών έχουν ήδη αφαιρεθεί οι ασφαλιστικές εισφορές. Να σημειώσουμε πως σύμφωνα με τα στοιχεία της ΑΑΔΕ για το έτος 2017, το 74,8% των ελεύθερων επαγγελματιών δήλωσε κέρδη έως 10.000 ευρώ.

Αντίστοιχα στους ελεύθερους επαγγελματίες παίρνοντας σαν βάση τα καθαρά κέρδη προ εισφορών, προκύπτουν τα ακόλουθα στοιχεία:

Νέοι Ελεύθεροι επαγγελματίες με ακαθάριστο εισόδημα έως 10.000 ευρώ, οι οποίοι δεν επιβαρύνονται με τέλος επιτηδεύματος αλλά και με εισφορά αλληλεγγύης.

2019 2020 Κέρδη προ εισφορών Ασφαλιστ. εισφορέςΚαθαρά κέρδηΦόρος εισοδ.Σύνολο επιβαρ. Ασφαλιστ. εισφορέςΚαθαρά κέρδηΦόρος εισοδ.Σύνολο επιβαρ. Διαφορά5.000,00 1.895,353.104,65341,512.236,86 1.512,003.488,00156,961.668,96 -567,907.000,00 1.895,355.104,65561,512.456,86 1.512,005.488,00246,961.758,96 -697,908.000,00 1.895,356.104,65671,512.566,86 1.512,006.488,00291,961.803,96 -762,909.000,00 1.895,357.104,65781,512.676,86 1.512,007.488,00336,961.848,96 -827,9010.000,00 2.028,007.972,00876,922.904,92 1.512,008.488,00381,961.893,96 -1.010,96

Υπενθιμίζουμε ότι σύμφωνα με την παρ 2 του άρθρου 29 του ΚΦΕ η οποία συνεχίζει να ισχύει : 2. Για τα φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1ης Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της παραγράφου 1 μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%), εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ.

■ Μερίσματα νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτων

Για το έτος 2019 έχουν ληφθεί υπόψη οι τροποποιήσεις στο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (σ.σ. από 29% στο 24%) και η μείωση του συντελεστή φόρου μερισμάτων (από 10% σε 5%) όπως έχουν παρουσιαστεί με το φορολογικό νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή (σ.σ. ελήφθη υπόψη στον εν λόγω πίνακα αυτή η αλλαγή του φόρου επί των μερισμάτων, γιατί όσα κέρδη του έτους 2019 διανεμηθούν μέσα στο 2020 θα επιβαρυνθούν με συντελεστή φόρου 5%).

Σημείωση: Η μείωση του φόρου μερισμάτων θα ισχύσει από την 1.1.2020, συνεπώς θα αφορά στα μερίσματα που θα διανεμηθούν από τα κέρδη του φορολογικού έτους 2019. Ο κάτωθι πίνακας αφορά σε φόρο εισοδήματος και σε φόρο διανομής μερισμάτων σε Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε. και Ο.Ε. (διπλογραφικά βιβλία).

■ Επίδραση των αλλαγών στην φορολογία εισοδήματος στην ρευστότητα των νομικών προσώπων

2018 2019 Κέρδη Φόρος εισοδ.ΠροκαταβολήΜείωση Προκαταβ. 2018
Φόρος εισοδ.Προκαταβολή Επιπλέον ρευστότητα5,000.00 1,450.001,450.0072.50 1,200.001,200.00 572.5010,000.00 2,900.002,900.00145.00 2,400.002,400.00 1,145.0015,000.00 4,350.004,350.00217.50 3,600.003,600.00 1,717.5020,000.00 5,800.005,800.00290.00 4,800.004,800.00 2,290.0025,000.00 7,250.007,250.00362.50 6,000.006,000.00 2,862.5030,000.00 8,700.008,700.00435.00 7,200.007,200.00 3,435.0040,000.00 11,600.0011,600.00580.00 9,600.009,600.00 4,580.0050,000.00 14,500.0014,500.00725.00 12,000.0012,000.00 5,725.0060,000.00 17,400.0017,400.00870.00 14,400.0014,400.00 6,870.0070,000.00 20,300.0020,300.001,015.00 16,800.0016,800.00 8,015.00100,000.00 29,000.0029,000.001,450.00 24,000.0024,000.00 11,450.00150,000.00 43,500.0043,500.002,175.00 36,000.0036,000.00 17,175.00200,000.00 58,000.0058,000.002,900.00 48,000.0048,000.00 22,900.00300,000.00 87,000.0087,000.004,350.00 72,000.0072,000.00 34,350.00400,000.00 116,000.00116,000.005,800.00 96,000.0096,000.00 45,800.00500,000.00 145,000.00145,000.007,250.00 120,000.00120,000.00 57,250.00600,000.00 174,000.00174,000.008,700.00 144,000.00144,000.00 68,700.00700,000.00 203,000.00203,000.0010,150.00 168,000.00168,000.00 80,150.00800,000.00 232,000.00232,000.0011,600.00 192,000.00192,000.00 91,600.00900,000.00 261,000.00261,000.0013,050.00 216,000.00216,000.00 103,050.001,000,000.00 290,000.00290,000.0014,500.00 240,000.00240,000.00 114,500.001,200,000.00 348,000.00348,000.0017,400.00 288,000.00288,000.00 137,400.001,500,000.00 435,000.00435,000.0021,750.00 360,000.00360,000.00 171,750.002,000,000.00 580,000.00580,000.0029,000.00 480,000.00480,000.00 229,000.003,000,000.00 870,000.00870,000.0043,500.00 720,000.00720,000.00 343,500.004,000,000.00 1,160,000.001,160,000.0058,000.00 960,000.00960,000.00 458,000.005,000,000.00 1,450,000.001,450,000.0072,500.00 1,200,000.001,200,000.00 572,500.00