Πώς οι εκπρόθεσμες δωρεές και γονικές παροχές φέρνουν κάλυψη τεκμηρίων

09:35 17/2/2025 - Πηγή: Reporter

Σωτήρια για πολλές και πολλούς φορολογούμενους αποτελεί η δυνατότητα που δίνει, πλέον, η φορολογική διοίκηση για να αναγνωριστούν, εκπρόθεσμα, υπό προϋποθέσεις, ποσά δωρεών και γονικών παροχών.

Πιο συγκεκριμένα, η φορολογική διοίκηση επιτρέπει, πλέον, σε όσους και όσες έλαβαν οικονομική ενίσχυση από γονείς ή συγγενείς και δεν πρόλαβαν να κάνουν, έγκαιρα, τις σχετικές δηλώσεις, να προχωρήσουν στις σχετικές διαδικασίες, ώστε να αξιοποιήσουν τα ποσά αυτά για να καλύψουν τα τεκμήριά τους και έτσι να αποφύγουν πρόσθετους φόρους.

Αξίζει να σημειωθεί ότι μέχρι σήμερα για

να αξιοποιηθούν τα εν λόγω ποσά των δωρεών και των γονικών παροχών, έπρεπε να δηλωθούν μέσα στο φορολογικό έτος που αφορούσαν. Αυτό είχε ως αποτέλεσμα, σε περίπτωση καθυστερημένης δήλωσης, τα χρήματα να μην λαμβάνονται υπόψη, με συνέπεια την επιβολή υψηλής φορολογίας με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης.

Τι αλλάζει

Αναλυτικά, η εγκύκλιος αναφέρει ότι :

· Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος επικαλείται χρηματικά ποσά που προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή που προηγήθηκε μεν της σχετικής δαπάνης αλλά η δήλωση δωρεάς ή γονικής παροχής υποβλήθηκε (είτε εμπρόθεσμα είτε εκπρόθεσμα) μετά τη λήξη του οικείου έτους, τα ποσά αυτά θα λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση ως έσοδα που μειώνουν τη διαφορά μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματος.

· Προϋπόθεση για να συμβεί όμως αυτό, είναι ότι θα αποδεικνύεται η είσπραξή τους, καθώς και η φορολόγησή τους ή η απαλλαγή τους από τη φορολογία κεφαλαίου.

Επομένως, πέραν της υποβολής της οικείας δήλωσης δωρεάς/γονικής παροχής, στις περιπτώσεις αυτές οι ΔΟΥ απαιτείται να ελέγχουν (και να κάνουν δεκτή) και την παράδοση χρηματικών ποσών, πριν την πραγματοποίηση της σχετικής δαπάνης, στο δωρεοδόχο/τέκνο ή για τον δωρεοδόχο/τέκνο.

Ουσιαστικά, η Εφορία θα τα λαμβάνει υπόψη ακόμα και αν δηλωθούν εκπρόθεσμα, υπό την προϋπόθεση ότι:

• Η εισροή των χρημάτων μπορεί να αποδειχθεί με στοιχεία (π.χ. τραπεζικές κινήσεις).

• Τα ποσά είχαν εισπραχθεί πριν από τη σχετική δαπάνη.

• Έχουν φορολογηθεί κανονικά ή έχουν τύχει απαλλαγής από τη φορολογία κεφαλαίου.

Όπως χαρακτηριστικά αναφέρει η ΑΑΔΕ, για λόγους χρηστής διοίκησης και για την ομοιόμορφη εφαρμογή προς όλους τους φορολογουμένους της στοιχειοθετημένης λύσης την οποία έδωσε η ΔΕΔ, η ΑΑΔΕ εξέδωσε απόφαση (Ε 2009/14-2-2025) που δίνει εντολή σε όλες τις εφορίες να δέχονται ότι: «σε περίπτωση που τα χρηματικά ποσά που επικαλείται ο φορολογούμενος για τη μείωση της διαφοράς που προκύπτει μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματος (…) προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή για την οποία η οικεία δήλωση φορολογίας κεφαλαίου υποβλήθηκε μετά τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική δαπάνη, τα ποσά γίνονται δεκτά εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξή τους πριν την πραγματοποίηση της δαπάνης και η φορολόγηση τους ή η απαλλαγή τους από τη φορολογία κεφαλαίου».

Μάλιστα, η Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργο Πιτσιλή περιγράφει και αρκετά παραδείγματα περιπτώσεων τέτοιων συναλλαγών όπου νοικοκυριά πλέον θα γλιτώνουν από έξτρα φόρο.

Αναλυτικότερα:

Ανάληψη και κατάθεση: Ανάληψη χρηματικού ποσού από ατομικό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα ή από κοινό λογαριασμό που διατηρεί με τον δωρεοδόχο/τέκνο και κατάθεση του ίδιου ποσού σε ατομικό ή κοινό λογαριασμό του δωρεοδόχου.

Ανάληψη από κοινό λογαριασμό: Ανάληψη χρημάτων από συνδικαιούχο κοινής τραπεζικής κατάθεσης, ο οποίος δεν έχει συνεισφέρει στον λογαριασμό. Το ποσό θεωρείται δωρεά σύμφωνα με τη φορολογία κεφαλαίου.

Πληρωμή αγοράς ακινήτου: Μεταφορά χρηματικού ποσού από τον λογαριασμό του δωρητή/γονέα απευθείας στον εργολάβο, τον κατασκευαστή ή τον πωλητή ακινήτου, είτε μέσω τραπεζικής μεταφοράς είτε με έκδοση τραπεζικής επιταγής.

Αγορά οχήματος: Μεταφορά ποσού από τον δωρητή στον λογαριασμό του πωλητή αυτοκινήτου, με την προϋπόθεση ότι η άδεια κυκλοφορίας εκδίδεται στο όνομα του δωρεοδόχου.

Αύξηση μετοχικού κεφαλαίου: Μεταφορά χρηματικού ποσού σε τραπεζικό λογαριασμό εταιρείας για αύξηση κεφαλαίου, με την προϋπόθεση ότι αποδεικνύεται η διάθεση του συνόλου του ποσού για την προσαύξηση του ποσοστού συμμετοχής του δωρεοδόχου στην εταιρεία.

Αναλυτικά παραδείγματα του νέου καθεστώτος

Αγορά ακινήτου με εκπρόθεσμη δήλωση γονικής παροχής: Φορολογούμενος αγόρασε ακίνητο το 2022 και επικαλείται χρηματικό ποσό από γονική παροχή που έλαβε το ίδιο έτος. Η δήλωση της γονικής παροχής, όμως, υποβλήθηκε το 2023.Με το νέο καθεστώς, το ποσό μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων, εφόσον αποδεικνύεται η λήψη του πριν από την αγορά και η νόμιμη φορολογική του μεταχείριση.

Κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης με δωρεά προηγούμενου έτους: Φορολογούμενος καλείται να καλύψει τεκμήρια διαβίωσης για το 2021. Το 2020 έλαβε δωρεά από γονέα, αλλά η σχετική δήλωση υποβλήθηκε το 2022. Σύμφωνα με τη νέα εγκύκλιο, το ποσό μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων, αρκεί να αποδεικνύεται η λήψη του πριν από τις σχετικές δαπάνες του 2021.

Δωρεά χρημάτων από συγγενή με εκπρόθεσμη δήλωση: Φορολογούμενος έλαβε χρηματική δωρεά από συγγενή το 2023, αλλά η δήλωσή της έγινε εκπρόθεσμα το 2024.Εφόσον μπορεί να αποδείξει ότι είχε εισπράξει τα χρήματα πριν από τις σχετικές δαπάνες και ότι αυτά είτε φορολογήθηκαν είτε απαλλάχθηκαν νόμιμα, η Εφορία θα τα αναγνωρίσει για την κάλυψη τεκμηρίων. Γιώργος Αλεξάκης#παροχές #τεκμήρια #δωρεές